一、掛牌公司信息披露及會計業(yè)務問答（一）——利潤分配與公積金轉(zhuǎn)增股本
問：掛牌公司進行利潤分配和資本公積轉(zhuǎn)增股本，請問財務數(shù)據(jù)應當以什么時間作為基準日？
答：實踐中，部分掛牌公司進行利潤分配和資本公積轉(zhuǎn)增股本時，以驗資報告或除定期報告之外的任意時點的財務數(shù)據(jù)為依據(jù)進行利潤分配和資本公積轉(zhuǎn)增股本（以下稱“權益分派”），這種做法存在超額分配，損害投資者及債權人利益的可能性。
全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)是公開轉(zhuǎn)讓股份的全國性證券交易場所，而驗資報告僅是對股東是否實繳出資到位發(fā)表審驗意見的書面文件，除定期報告之外的任意時點的財務數(shù)據(jù)也并不具有公開性，不能直觀反映掛牌公司的財務狀況和經(jīng)營成果，因此，不能以驗資報告或除定期報告之外的任何時點的財務數(shù)據(jù)為基準進行權益分派。
為規(guī)范掛牌公司的權益分派行為，擬進行權益分派的掛牌公司，權益分派方案中應當以公開披露過的仍在有效期內(nèi)（報告期末日起6個月內(nèi)
）的近一期定期報告期末日作為基準日，也就是說掛牌公司進行權益分派，應當以已披露的年度報告、半年度報告或季度報告的財務數(shù)據(jù)為依據(jù)。如未披露季度報告的，可以以年度報告、半年度報告為基礎?；鶞嗜盏呢攧諗?shù)據(jù)指的是未分配利潤和資本公積，實施權益分派的股本基數(shù)如無特殊安排，均以股權登記日的股本數(shù)為準。權益分派方案經(jīng)股東大會審議通過后2個月須實施完畢，如未能實施則須重新履行審議程序。
二、掛牌公司信息披露及會計業(yè)務問答（二） ——發(fā)行費用的會計核算
問：掛牌公司在發(fā)行權益性證券過程中發(fā)生的各種費用，應如何進行會計核算？
答：近期，隨著市場功能的完善，掛牌公司融資日趨活躍。實踐中，部分掛牌公司對發(fā)行權益性證券過程中發(fā)行費用的會計處理不規(guī)范，造成投資者對財務信息的誤判誤讀。因此，根據(jù)《企業(yè)會計準則第37號—金融工具列報》的規(guī)定，參照《上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準則監(jiān)管問題解答(第四期)》的要求，特發(fā)布本問答。
掛牌公司為發(fā)行權益性證券發(fā)生的承銷費、財務顧問費、備案材料印刷費、律師費、評估費、會計師費等與發(fā)行權益性證券直接相關的新增外部費用，沖減溢價形成的資本公積；在權益性證券發(fā)行無溢價或溢價金額不足以扣減的情況下，沖減盈余公積和未分配利潤。發(fā)
行權益性證券過程中發(fā)行的路演費、財經(jīng)公關費、酒會費等其他費用應在發(fā)生時計入當期損益。
掛牌公司以權益性證券作為企業(yè)合并的對價，在此過程中涉及的費用一般包括合并費用與權益性證券發(fā)行費用。通常情況下，針對被收購方的盡職調(diào)查、評估和審計、為申報重大資產(chǎn)重組而發(fā)生的費用，屬于企業(yè)合并費用；為驗資、權益性證券發(fā)行備案、股份登記而發(fā)生的費用，屬于發(fā)行證券的費用。公司需要合理區(qū)分屬于企業(yè)合并交易的費用和屬于發(fā)行證券的費用，合并費用應在發(fā)生當期計入損益，發(fā)行費用直接扣減發(fā)行股份產(chǎn)生的溢價。
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