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臨近歲末年終，很多企業(yè)會(huì)選擇在春節(jié)前發(fā)放全年獎(jiǎng)金，年終獎(jiǎng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅，如何發(fā)放能合理降低個(gè)人稅負(fù)，相信這是公司和員工個(gè)人都關(guān)心的焦點(diǎn)問題。下面來看看深圳市地稅局業(yè)務(wù)人員為您算好的這筆賬。
首先，從稅法上的定義來看，全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。這些一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、年底雙薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
稅法規(guī)定納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，可單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。在計(jì)算應(yīng)納稅款時(shí)，可先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。具體公式如下：
A.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
B.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
上面的規(guī)定是不是看花眼了，我們舉個(gè)簡單的例子來直觀說明。譬如李先生2016年1月實(shí)際取得工資收入9000元，年終獎(jiǎng)3萬元。如果其不采取全年一次性獎(jiǎng)金的優(yōu)惠計(jì)稅方式，則所有同一月份收入應(yīng)當(dāng)合并納稅，故應(yīng)納稅額=（9000+30000-3500）×30-2755=7895元。
若采取優(yōu)惠計(jì)稅方式，其當(dāng)月工薪收入應(yīng)納稅額=（9000-3500）×20-555=545元；對(duì)于年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額的計(jì)算，首先因?yàn)槠洚?dāng)月工薪已高于法定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，故將當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金直接除以12個(gè)月，即：30000÷12=2500元，按其商數(shù)對(duì)照個(gè)人所得稅稅率表確定所適用稅率為10，速算扣除數(shù)為105，因此其年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=30000×10-105=2895元。李先生當(dāng)月應(yīng)納稅額為3440元，較前一種方式少繳了4455元的稅款，納稅人稅負(fù)大大得以減輕。
那么如果李先生當(dāng)月實(shí)際取得工資僅為3000元，年終獎(jiǎng)5萬元，那么他的當(dāng)月工資收入因未達(dá)法定扣除標(biāo)準(zhǔn)，其應(yīng)納稅額為零；年終獎(jiǎng)的應(yīng)納稅額=[30000-（3500-3000）] ×10-105=2845元。李先生當(dāng)月應(yīng)納稅額為2845元。
但是稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，上述計(jì)稅辦法只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
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